是。截至 2026 年 9 月 28 日，接單平台的小費仍屬於收入。2025 年至 2028 年間，符合資格的工作者可為聯邦所得稅扣除合格小費。對自僱駕駛而言，合格小費必須列在向其提供的資訊申報表上，例如 1099，同時還須保留佐證紀錄。此扣除額不會免除自僱稅。請參閱 IRS 申報指引。
「小費免稅」實際改變了什麼？
它為合格小費設立了一項扣除額。此扣除額不會讓小費收入免於申報。
對自僱駕駛而言，小費通常構成附表 C 上業務總收入的一部分。IRS 將這些小費視為須繳自僱稅的業務收入。申報小費收入和確認是否符合另一項聯邦扣除額的資格，是不同的問題。稅務專業人士可以依紀錄套用這些要求。
沒有 1099 不會改變申報義務。IRS 的接單工作者指引指出，即使沒有收到資訊申報表，也必須申報接單收入，包括現金付款。不過，自己申報收入並不能單獨證明符合小費扣除額資格。
什麼樣的付款屬於合格小費？
先看付款本身，而不是平台名稱。根據 IRS 最終規則摘要，合格小費必須由客戶自願支付，且未經協商。付款必須是現金或認可的現金等值媒介，包括信用卡和以現金計價的行動支付。非自願性的服務費不是合格小費。
平台基本報酬和獎勵金，不會因為在收入畫面中顯示在小費旁邊就變成小費。若平台補足某筆付款，或使用不清楚的標示，請請稅務專業人士檢視該筆付款實際代表什麼。
你的工作也必須屬於符合資格的職業。IRS 職業清單包括計程車與共乘駕駛、司機，以及貨物配送人員。其配送範例包括雜貨、包裹和以應用程式接單的配送。這些項目不代表配送或共乘應用程式的每一筆付款都符合資格。
對自僱工作者，IRS 申報規則要求小費出現在向其提供的資訊申報表上，例如 Form 1099-NEC、1099-MISC 或 1099-K。保留支持金額的紀錄。相同指引將 Form 4137 說明為員工的申報方式，不是未申報現金小費之獨立承包商的一般補救方法。
如果表格沒有分開列出小費怎麼辦？
在依照缺少小費明細的建議行事前，先確認稅務年度。
| 稅務年度 | 申報情況 | 要檢查的事項 |
|---|---|---|
| 2025 | 你的 1099 將小費納入總額，但沒有單列小費金額。 | Notice 2025-69 第 III.A.2 節允許以佐證紀錄確認小費部分。其他資格條件仍然適用。 |
| 2026 | 付款人必須分開申報小費和收款人的職業代碼。 | 將報表與你的紀錄依照現行 IRS 申報指引比對。若有缺漏或錯誤項目，請詢問付款人和稅務專業人士。不要假定 2025 年的寬免適用。 |
| 任一年度 | 你未收到 1099，或直接收到的現金小費未列在其中。 | 缺少資訊申報表不會免除 IRS 的收入申報要求。稅務專業人士可檢視如何申報收入，以及是否能符合扣除額的資訊申報表要求。個人小費紀錄本身不能解決這個問題。 |
2025 年的寬免是針對缺少分開明細，而不是允許扣除未列入表格總額的小費。本草稿未確認最終 2026 年表格欄位指示，也未確認缺少資訊申報表的補救方法。在你依賴某項申報程序前，這些問題需要稅務專業人士檢視。
哪些限制可能減少扣除額？
- 每份申報表每年的最高扣除額為 US$25,000，不是每家公司或每位配偶各有 US$25,000。
- 調整後總收入超過 US$150,000 時，扣除額會開始逐步減少；聯合申報者的門檻為 US$300,000。你的小費總額本身無法決定這個收入數字。
- 對自僱工作者，此扣除額不得超過產生小費之業務的淨收入，且在扣除此項目前計算。
- 你必須填列可供就業使用的社會安全號碼。已婚納稅人必須聯合申報才能申請此扣除額。
若你符合要求，可在採用標準扣除額或列舉扣除額時申請。最高額度是上限，不是每位收到小費的駕駛都能取得的金額。
除了 Orphie 以外，我應保留哪些紀錄？
保留各平台的報表和小費明細、你的資訊申報表，以及支持小費總額的收據或交易紀錄。分開記錄直接收取的現金小費，以免它們從收入紀錄中遺漏。每日小費紀錄可幫助說明金額，但不能取代扣除額對資訊申報表的要求。Notice 2025-69將收入報表、收據、每日小費紀錄和支付平台紀錄列為 2025 年計算可能的佐證。
請將資訊申報表、平台報表、小費紀錄和業務費用紀錄交給你的 CPA 或其他合格稅務專業人士。請他們核對收入、判定哪些小費符合申報和資格要求、套用扣除額限制及現行過渡規則，並確認你所在州的處理方式。
這是一般紀錄保存資訊，不是稅務建議。關於你自己的申報，請諮詢稅務專業人士。
